原则产生冲击，但这并不能成为将信息技术资产排除在会计核算和财务报告之外的理由，反过来恰恰说明现行会计模式存在着严重缺陷，面临着根本性变革的必要。比如，在现行会计模式下不予确认人力资产以及研究和开发费用直接冲减当期收益的做法已经助长了企业的短期化行为（elliottand　1991），因为按照现行做法（即费用化），企业在人力资源研究与开发上投入越多，其资产和收益减少得就越快（短期内），从而抑制了企业在这方面的投入，影响信息技术革命的进程（乃至人类文明的进程）现行会计模式后果由此可见一斑。再比如,万宝路和可口可乐的商标权价值在1994年底分别达到390亿美元和344亿美元,现行财务报表就没有提供这些信息；微软公司普通股市价总值于1994年12月31日达到356亿美元,而其资产负债表提供的账面净资产却仅为44.5亿美元，看上去象个小公司（wallman，1995）,这些都反映了现行会计模式无法适应现实需要的固有缺陷。再者，随着会计电算化的普及，会计信息处理和传递能力的提高在以及企业组织结构的变革，会计提供信息的功能也势必发生变化的，比如，联机实时系统（on-line real-time system，简称olrt）的应用,使得企业可以根据经济业务的发生情况进行实时地计量,而现行会计模式下只能在经济业务发生后才能进行计量；企业的网络化,使得会计不再成为一个封闭的子系统，它除了提供历史的财务信息之外,还可以提供非财务的信息、经营管理的信息、分析性和预测性信息，会计空间大为拓展，而现行会计模式却仅限于前者，导致会计功能萎缩,发展受限。最后,于经济环境的剧烈变化所导致的企业风险和不确定性日益提高，以下信息将显得十分重要：（1）资源及生产过程变化率；（2）前瞻性信息；（3）衍生金融工具信息；（4）不确定性信息。然而，由于受根深蒂固的历史成本原则、实现原则、可靠性原则等的影响，现行会计模式在提供上述信息方面显得相当乏力，如果不打破传统的框架,要提供这些信息是难以想象的。 

　　由此可见，由于信息技术时代的到来，现行会计模式正面临着前所未有的挑战，我们理应对此作出积极的回应，否则将会造成十分严重的长期经济后果。诚如上述，现行会计模式无法顺应现实需要、提供恰当、充分的信息，势必会使投资者转而寻求其他信息来源，从而增加其信息搜寻成本和信息风险，而信息风险的上升，又会使投资者的必要报酬率和资金成本随之攀升，最终影响到整个社会经济资源的有效配置和人们生活质量的提高。这也就难怪有人将已进入信息技术时代的美国，仍沿袭着工业时代的会计模式，视为一种"国家危机"。在一些经济发达的国家，会计学者已经开始反思和变革现行的、历史的、分期的、以成本为基础的会计模式，探索建立一套适应信息技术时代需要的新型会计模式，我们应该注意到这种发展，及早参与这一历史进程。 

　　二、会计信息使用者信息需要的变化与财务报告的发展 

　　我们知道，财务会计又称为对外报告会计，财务报告的目的是为了向信息使用者提供决策有用的信息，也就是说，满足会计信息使用者的信息需要是财务会计存在和发展的灵魂。信息技术时代的到来，导致了大量新型经济事物的出现，同时也使信息使用者面临着许多新的经济决策，从而反过来对会计信息产生了新的需要，换句话说，信息技术革命也带来了会计信息使用者信息需要的变化。由此，我们可以推论，前面所述的现行会计模式的诸多缺陷的直接原因便是其所提供的财务报告信息难以满足由信息技术革命所导致的信息使